CMA试题：Troughton 公司生产遥控玩具狗。公司今年的预算财务数据概况如下：

　　收入（5,000 件，单价$150 ） $750,000

　　变动制造成本 400,000

　　固定制造成本 100,000

　　变动销售和管理费 80,000

　　固定销售和管理费 150,000

　　Thoughton 公司采用吸收成本方法把制造费用按产品数量进行分配，即用5000 单位为标准，然后算出分配率，据以把制造费用分配到各项产品上去。少分或多分的制造费用计入该年的产品销售成本。$20,000的预算经营收益来自生产和销售5000 单位的玩具狗，公司的总裁Trudy George 比较关心这个数字。她认为如果公司的产量大于销量，进而形成并增加成品存货，就能把预算的经营收益增加到$50,000，这也是她能拿到奖金的起点收益。请问要使得预算的经营收益达到$50,000，则必须使产成品库存数增加到多少？

　　A、556个   B、600个   C、7,500个   D、1,500个

　　【答案】： D

　　解析：将生产量超过销售量可以让公司把一部分固定制造费用“埋”到期末存货中，导致净利润的增加。通过额外生产使净利润的增加的计算方法是

　　净利润的增加 = (固定间接费用分摊率)(生产量超出销售量的部分) = $30,000。

　　固定间接费用分摊率 = (固定间接费用)/(标准作业水平) = $100,000/5,000 = $20/个

　　因此，超过销售额的生产量 = $30,000 / $20 = 1,500