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信任强化了IMA职业道德准则的应用
2013-03-08
摘要信任不是美国管理会计师协会（IMA）职业道德陈述声明中四个首要道德准则之一，但是它确实是遵守诚实、公平、客观、责任的必然结果。
摘要：
信任不是美国管理会计师协会（IMA）职业道德陈述声明中四个首要道德准则之一，但是它确实是遵守诚实、公平、客观、责任的必然结果。信任强化了那几个准则的应用，只有依托信任才能怀有信心地达成商业交易。一家公司运用信任作为基本商业战略能够使其在其他方面展示更好的表现。
对一家公司可信赖程度的量化，对投资者和公众而言都是有价值的信息。两个团体---国际治理标准公司的Audit Integrity（AI）服务团队和新十年公司的Trust Across America（TAA）团体，已对此进行了尝试。且两家公司都已发布了美国最值得信赖的公司名单。
Audit Integrity
在过去的七年里,国际治理标准公司的Audit Integrity服务团队运用会计与治理风险（AGR）指标来识别与发生欺诈和股价下跌风险联系最紧密的因素。会计与治理风险（AGR）指标充当了福布斯风险清单的计量基础，包括超过100个用于衡量公司会计及管理实务的因素。AI相信结果分值可以论证公司治理与管理的真实情况。研究只涉及市值超过2亿美元的公司。
2010年4月，福布斯刊登了AI的美国最受信赖公司的榜单，按市值分为三组。除AGR分值外，AI在评估可信赖度时，还使用了额外的调低可信度的下列因素，如不正常的或过高的管理层薪资水平、激励比例过高的管理层薪资计划、较频繁的管理人员流动、大量的内部交易、集体诉讼案以及财务报表重述等其他会计问题。只有不到5%的上市公司登上了AI的最受信任榜单。
9家依据最近三个日历季度的平均AGR得分而被评为**的公司---大、中、小型各3家，名单如下：
• Bed Bath & Beyond股份有限公司，一家市值78亿美元的零售商，主要在美国和加拿大从事家用棉织物和家具销售；
• Enbridge Energy有限合伙公司，一家市值57亿美元的油井服务和设备供应商；
•Hess公司，一家市值340亿美元的全球性综合能源公司；
• Montpelier Re控股公司，一家市值7.48亿美元的定制再保险与保险解决方案提供商；
• Werner股份有限公司，一家市值18亿美元的全球性货运管理运输及供应链解决方案提供商；
• Casey’s General Stores股份有限公司，一家市值46亿美元的公司，主要在美国中西部地区拥有、管理及授权特许经营便利商店；
• Greenlight Capital Re有限责任公司，一家市值4.15亿美元、注册于开曼群岛的公开市场财产与意外事故再保险公司；
• National Interstate Insurance 公司，一家市值3.09亿美元的专注于运输风险的保险公司；
• CDI公司，一家市值9.26亿美元的工程及信息技术、外包解决方案、专业雇佣服务提供商。
Trust Across America
在2010年12月，新十年公司的Trust Across America团体发布了其对最值得信赖公司的排名。基于3000家上市公司的数据，TAA使用了5个值得信赖公司的商业行为指标：财务稳定性和实力，会计稳健性，公司一体化，透明性，持续性。每项因素分值的权重相同。这项分析旨在寻找将可信赖的商业行为培植进企业文化的公司。
Hess公司被TAA评为2010年最值得信赖的上市公司。Hess公司的网站指出了代表公司集体意识并被根植在组织内部的六种核心价值观：正直、人、绩效、价值创造、社会责任，以及独立精神。Hess公司表示它做生意致力于打造“基于信任的长期合作关系”。这家公司还表示，它因为在这一方面的持续努力而获得了特别肯定。TAA评出的2010年其他10家**排名公司来自广泛的行业：
• Albemarle公司，一家市值24亿美元的美国专门化学品生产商；
• Best Buy股份有限公司，一家市值500亿美元，主要在美国经营的家用电子产品零售商；
• Cummins股份有限公司，一家市值108亿美元的全球性公司，主要设计、生产、销售引擎并提供服务，以及提供与动力相关的技术；
• Eastman Chemical 公司，一家市值58亿美元的生产商，提供超过1200种化学药品、纤维及塑料；
• Lexmark International 股份有限公司，一家市值40亿美元的印刷及影像产品、软件、解决方案及服务的全球性提供商；
• Lubrizol 公司，一家市值13亿美元的专门化学品全球性生产商及提供商；
• Sonoco Products公司，一家市值40亿美元的全球性公司，生产个人及企业包装产品并提供包装服务；
• Texas Instruments 股份有限公司，一家市值140亿美元的全球性半导体生产商；
• USANA Health Sciences，一家市值5.18亿美元的公司，开发和生产营养补充剂、健康减重产品、抗衰老个人护理产品，并直接将其销售给世界各地消费者。
衡量信任的困难之处
衡量和评估信任不是一个简单、直接的工作，需要进行更多的工作来改善衡量方法。
AI 榜单显示了AGR分数在短期内的巨大易变性。在2010年8月，福布斯刊登了更新后的382家最受信赖公司的AGR分数及排名榜单。将这份榜单与2010年4月份的数据比较，可以看出在排名方面的巨大变化。AGR分数的明显不稳定性令人感到惊讶，因为你不会认为其所衡量的特征---公司治理与管理的真实情况---会在如此短期内发生变化。在8月份的榜单里，AI强调了382家公司中的104家（27%），这些公司在5年或更长时间内持续地满足了最受信赖的条件。（为从长期进行分析，只使用这些公司的8月份排名与4月份进行比较。）
在4月份描述的最值得信赖的9家公司中，只有Hess公司成功地成为了8月份榜单上26家排名**的公司之一。Werner Enterprises有限公司和Enbridge Energy有限合伙公司依然是前10%的公司。National Interstate Insurance公司和CDI公司拿到了高分，但是没被作为5年内最值得信赖的公司。Casey’s General Stores股份有限公司得分降低很多，Bed Bath & Beyond股份有限公司、 Montpelier Re控股公司和Greenlight Capital有限责任公司不再出现在382家公司中。
对于衡量相似静态条件下出现的巨大差异，有两种可能的解释，如衡量的困难性或者无法衡量适当的变量。不同于那些用变化的条件得出“**”公司榜单的机构，AI不要求公司自己提供数据，而是似乎只使用公开提供的数据。因此，自我选择的偏差可以被减小。
AGR分数很可能很好地反映了下跌风险的可能性，但是这里的困境在于，可信赖度不一定就是缺乏下跌风险的相反情况。例如，无效率的董事会和糟糕的内部控制很可能与大量侵占行为---如Koss公司经历的密切相关，但是即使是一个很高效的董事会可能也不能保证整个组织的可信赖度。
最后，TAA和AI都因吸引了人们对于商业中的信任这一极其重要的道德议题的注意力而获得称赞。TAA网站称：“许多人相信……整个国家内的公司，甚至是全世界的，都不能被信赖。”希望值得信赖的组织 的成功可以激励更多的公司采取**做法。
正如Thomas Friedman在《世界是平的》一书中写到的那样：“正是信任使我们拆除了心墙，移去了障碍，消除了摩擦。”信任使得创新涌现，拥有它的组织走向繁荣。我们应该花费更多的努力来制定可信赖度标准，并恰当地衡量可信赖度。
信任不是美国管理会计师协会（IMA）职业道德陈述声明中四个首要道德准则之一，但是它确实是遵守诚实、公平、客观、责任的必然结果。信任强化了那几个准则的应用，只有依托信任才能怀有信心地达成商业交易。一家公司运用信任作为基本商业战略能够使其在其他方面展示更好的表现。
对一家公司可信赖程度的量化，对投资者和公众而言都是有价值的信息。两个团体---国际治理标准公司的Audit Integrity（AI）服务团队和新十年公司的Trust Across America（TAA）团体，已对此进行了尝试。且两家公司都已发布了美国最值得信赖的公司名单。
Audit Integrity
在过去的七年里,国际治理标准公司的Audit Integrity服务团队运用会计与治理风险（AGR）指标来识别与发生欺诈和股价下跌风险联系最紧密的因素。会计与治理风险（AGR）指标充当了福布斯风险清单的计量基础，包括超过100个用于衡量公司会计及管理实务的因素。AI相信结果分值可以论证公司治理与管理的真实情况。研究只涉及市值超过2亿美元的公司。
2010年4月，福布斯刊登了AI的美国最受信赖公司的榜单，按市值分为三组。除AGR分值外，AI在评估可信赖度时，还使用了额外的调低可信度的下列因素，如不正常的或过高的管理层薪资水平、激励比例过高的管理层薪资计划、较频繁的管理人员流动、大量的内部交易、集体诉讼案以及财务报表重述等其他会计问题。只有不到5%的上市公司登上了AI的最受信任榜单。
9家依据最近三个日历季度的平均AGR得分而被评为**的公司---大、中、小型各3家，名单如下：
• Bed Bath & Beyond股份有限公司，一家市值78亿美元的零售商，主要在美国和加拿大从事家用棉织物和家具销售；
• Enbridge Energy有限合伙公司，一家市值57亿美元的油井服务和设备供应商；
•Hess公司，一家市值340亿美元的全球性综合能源公司；
• Montpelier Re控股公司，一家市值7.48亿美元的定制再保险与保险解决方案提供商；
• Werner股份有限公司，一家市值18亿美元的全球性货运管理运输及供应链解决方案提供商；
• Casey’s General Stores股份有限公司，一家市值46亿美元的公司，主要在美国中西部地区拥有、管理及授权特许经营便利商店；
• Greenlight Capital Re有限责任公司，一家市值4.15亿美元、注册于开曼群岛的公开市场财产与意外事故再保险公司；
• National Interstate Insurance 公司，一家市值3.09亿美元的专注于运输风险的保险公司；
• CDI公司，一家市值9.26亿美元的工程及信息技术、外包解决方案、专业雇佣服务提供商。
Trust Across America
在2010年12月，新十年公司的Trust Across America团体发布了其对最值得信赖公司的排名。基于3000家上市公司的数据，TAA使用了5个值得信赖公司的商业行为指标：财务稳定性和实力，会计稳健性，公司一体化，透明性，持续性。每项因素分值的权重相同。这项分析旨在寻找将可信赖的商业行为培植进企业文化的公司。
Hess公司被TAA评为2010年最值得信赖的上市公司。Hess公司的网站指出了代表公司集体意识并被根植在组织内部的六种核心价值观：正直、人、绩效、价值创造、社会责任，以及独立精神。Hess公司表示它做生意致力于打造“基于信任的长期合作关系”。这家公司还表示，它因为在这一方面的持续努力而获得了特别肯定。TAA评出的2010年其他10家**排名公司来自广泛的行业：
• Albemarle公司，一家市值24亿美元的美国专门化学品生产商；
• Best Buy股份有限公司，一家市值500亿美元，主要在美国经营的家用电子产品零售商；
• Cummins股份有限公司，一家市值108亿美元的全球性公司，主要设计、生产、销售引擎并提供服务，以及提供与动力相关的技术；
• Eastman Chemical 公司，一家市值58亿美元的生产商，提供超过1200种化学药品、纤维及塑料；
• Lexmark International 股份有限公司，一家市值40亿美元的印刷及影像产品、软件、解决方案及服务的全球性提供商；
• Lubrizol 公司，一家市值13亿美元的专门化学品全球性生产商及提供商；
• Sonoco Products公司，一家市值40亿美元的全球性公司，生产个人及企业包装产品并提供包装服务；
• Texas Instruments 股份有限公司，一家市值140亿美元的全球性半导体生产商；
• USANA Health Sciences，一家市值5.18亿美元的公司，开发和生产营养补充剂、健康减重产品、抗衰老个人护理产品，并直接将其销售给世界各地消费者。
衡量信任的困难之处
衡量和评估信任不是一个简单、直接的工作，需要进行更多的工作来改善衡量方法。
AI 榜单显示了AGR分数在短期内的巨大易变性。在2010年8月，福布斯刊登了更新后的382家最受信赖公司的AGR分数及排名榜单。将这份榜单与2010年4月份的数据比较，可以看出在排名方面的巨大变化。AGR分数的明显不稳定性令人感到惊讶，因为你不会认为其所衡量的特征---公司治理与管理的真实情况---会在如此短期内发生变化。在8月份的榜单里，AI强调了382家公司中的104家（27%），这些公司在5年或更长时间内持续地满足了最受信赖的条件。（为从长期进行分析，只使用这些公司的8月份排名与4月份进行比较。）
在4月份描述的最值得信赖的9家公司中，只有Hess公司成功地成为了8月份榜单上26家排名**的公司之一。Werner Enterprises有限公司和Enbridge Energy有限合伙公司依然是前10%的公司。National Interstate Insurance公司和CDI公司拿到了高分，但是没被作为5年内最值得信赖的公司。Casey’s General Stores股份有限公司得分降低很多，Bed Bath & Beyond股份有限公司、 Montpelier Re控股公司和Greenlight Capital有限责任公司不再出现在382家公司中。
对于衡量相似静态条件下出现的巨大差异，有两种可能的解释，如衡量的困难性或者无法衡量适当的变量。不同于那些用变化的条件得出“**”公司榜单的机构，AI不要求公司自己提供数据，而是似乎只使用公开提供的数据。因此，自我选择的偏差可以被减小。
AGR分数很可能很好地反映了下跌风险的可能性，但是这里的困境在于，可信赖度不一定就是缺乏下跌风险的相反情况。例如，无效率的董事会和糟糕的内部控制很可能与大量侵占行为---如Koss公司经历的密切相关，但是即使是一个很高效的董事会可能也不能保证整个组织的可信赖度。
最后，TAA和AI都因吸引了人们对于商业中的信任这一极其重要的道德议题的注意力而获得称赞。TAA网站称：“许多人相信……整个国家内的公司，甚至是全世界的，都不能被信赖。”希望值得信赖的组织 的成功可以激励更多的公司采取**做法。
正如Thomas Friedman在《世界是平的》一书中写到的那样：“正是信任使我们拆除了心墙，移去了障碍，消除了摩擦。”信任使得创新涌现，拥有它的组织走向繁荣。我们应该花费更多的努力来制定可信赖度标准，并恰当地衡量可信赖度。
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