管理会计免费资料
手机号
验证码
全面预算管理负面影响及应对措施
2022-03-30
摘要全面预算管理的原则是什么全面预算管理是指企业为了实现战略规划和经营目标,对 预定期内的经营活动、投资活动和筹资活动。
全面预算管理的原则是什么全面预算管理是指企业为了实现战略规划和经营目标,对 预定期内的经营活动、投资活动和筹资活动。
（一）年底突击发货与控制发货
年底是大部分公司结账的时间，也是“突击发货”或者“控制发货”的时间点。年底业务部门难以完成预算目标可能影响其奖金时，就会出现突击发货现象：短时间内将大量货品发到下游仓库，账目上表现为销售，实际上只是库存搬家。
在日常工作中，如果发现销售每个季度的最后一个月发货量都占到全季度相当大的比重，那么大概率年底会发生突击发货情况。
突击发货是为了在短时间内达成既定预算目标，并不能真实反映市场销售情况。另外，货发到下游后，可能会增加额外的仓储空间和管理成本，而且按照公司制度，发货之后要在一定时间内回款，这会带来种种问题，为解决问题又有可能采用一些不健康的手段，如突破公司制度给予更低的折扣、延长回款时间等。
与突击发货相反的是控制发货，如果业务部门确定能完成当年预算目标，则可能会控制发货的频率与数量。这种情况虽然较少发生，但会增加终端断货风险，丢失客户。
还有一种情况是年底公司组织结构调整，如第四季度任命的新管理者，可能对完成今年的预算目标没有积极性，会尽量少发或不发今年的货物。
上述两种现象可以在一定范围之内把控，但不能超出正常的幅度范围。在管理上，应该坚持对外不改政策（如回款、折扣等）、对内不改习惯（如存货政策），严格实行退货政策，防止个人为了完成预算任务而出现“先发货后退回”的荒唐现象。
（二）年底突击花钱与花费休眠
突击花钱可能与以下原因相关：今年预算没有用完，明年作废；把今年的“底”垫高，为明年争取更多资源；“花钱都不会”，很没面子等等。
突击花钱会也导致年底财务部门工作量大增，要处理相当多的报销。而当本年度预算超支时，会出现花费休眠情况，随之一切从紧，活动尽量推迟，不开会、不举办活动、不招聘人员……工作等待下一年展开。
从管理者的角度看，年底突击花钱最担心出现合规隐患，其次是资源浪费；而年底花费休眠，又容易打乱业务正常推进的节奏和连续性。同时，这两者都会对企业文化造成破坏——对预算的关注超过了对业务的关注。
虽然我们很难说明花费与业务绩效之间的匹配关系，但正如管理突击发货和控制发货一样，不能超出适当的幅度。
（三）应对措施
首先我们要知道，上述现象难以根除，因为有预算就有考核，而考核与个人奖惩紧密相连，关键是要控制在适当范围内。比如对花费评价时，花费的节省并不是一定都是值得欣慰的，因为花费背后是业务活动，实际花费低于预算，就要分析是否缺少了一些必要的动作或活动，如果答案是肯定的，这样的节省是不予支持的。
同时，销售额一定要体现市场的真正需求，不能通过频繁地操纵数字来调整第二年的增长率。
要把年度目标分解为季度、月份目标，跟踪关注每个季度最后一个月的业绩表现，添加相应的考核和激励政策，鼓励大家把功夫做到平时。预算目标设置要尽量合理，既不要因太容易实现而养懒人，也不要过高而把团队拖垮。
业务单位之间、预算项目之间需要建立预算调剂机制，由最高管理层从整体上进行把控。此外，预算调整中涉及到人员费用预算时要特别小心，因为固定成本的变动比较困难。
关键一点是，管理层必须要坚持正确的管理理念：业务第一，预算第二，预算服务于业务，而不是业务服务于预算。如果业务有需要，有无预算都需要开展。
另外，要注意的是，年底乱象可能不都是产生于内部和基层，有时也来自于公司高层的指示。比如跨国公司在不同市场间业绩差别很大的情况下，总部可能会对业绩好的市场提出更高的要求。
企业通常参照绝对数字进行管理，其实还可以考虑其他更灵活的办法。如，按比例管理，销售业绩好就可以多用资源；或者按增长率管理，业务增长与费用增长保持一定的比例；或者根据企业不同时间段关注的重点（如销售额、费用、利润等）所占权重来管理，如增长阶段关注销售，销售额所占权重会更大。
另外在奖惩机制上，也可以考虑进行软性调整，如年底业绩较差的，可以从下一年度预算中来找回来。
管理会计CMA考试百科
其他人都在搜
关于是否考虑时间价值的决策思考
