德勤中国21日发布其进行的2012中国企业内部控制调查分析报告《“分类分批”，如何全面实施内部控制》结果显示，中国企业实施内部控制的效果逐渐显现，但仍然存在一些问题，包括部分受访者认为实施内控的成本过高、仅仅为了满足监管要求、以及高管重视程度不够等。

据介绍，一直以来，德勤密切关注中国内部控制发展状况。自2007起，德勤连续对中国上市公司展开相关调查。2012年，德勤在前五年调查结果的基础上开展这次调查，希望通过四个方面，包括企业对内部控制的认知、内部控制的实施现状、内部控制实施中存在的主要问题和内部控制实施的未来改进措施，可以更深入了解内控规范实施的情况及存在的问题。调查以问卷的形式进行，调查对象主要由企业的董事会秘书、内控建设部门负责人、内控评价部门负责人以及财务总监组成，共收回问卷267份，当中非上市公司占34%、境内A股占47%、香港上市占14%、其他境外上市占5%。

德勤企业风险管理大中华区主管合伙人刘伟杰先生表示：“企业的内部控制工作在持续进步，如绝大部分受访者认为其企业的内部控制实施工作有助于规范流程。但是进步仍然是较为缓慢，仍有相当部分的企业在内控工作中存在一些误区，如认为实施内控的成本过高、实施内控工作仅仅为了满足监管要求等。高管重视程度不够这类内控推行过程中存在的老问题仍然出现在本次调查结果中，只有尽快实施改进，才能令内部控制实施工作达到令人满意的效果。”

在对内部控制认知的方面，从对了解监管机构颁布的所有内部控制制定，按照要求开展相关的工作、知晓自身企业作为主板上巿公司分类分批实施内部控制的披露时间表、内部控制自我评价职责设置这三大领域，都只有少数（由2%至6%不等）受访者表示不确定或反对。然而，更多受访者（25%）表示，不能完全理解全面内部控制和财务报告内部控制的区别与联系。相关的认知工作仍需加强。

令人鼓舞的是，企业在内控持续建设过程中，逐步提高了对其的认知，从去年四分之一受访者认为其企业能够做到内部要求与现在管理体系恰当融合，大大提升至今年的64%。可是，一旦谈及一些包括集团管控体系、现有制度体系等在内的内部控制与管理体系相结合的手段时，仅有36%的受访者认为其企业已经把这些管理手段结合成一套整体的体系，说明相当多的企业对内部控制与现有管理体系融合的认识还无法完全落实到日常的业务管理中，需要继续强化内部控制工作的落地。

不容置疑的是，受访者普遍对实施内部控制工作的效用认同，包括能够满足财务报告控制有效性的基本目标（91%）、提升管理和风险防范水平（71%）以及有效地遏制了舞弊现象（86%）。但是，今年有更多受访者（由去年48%提升至今年的55%）对管理层在内部控制工作的意识不到位持“完全同意”和“部分同意”的看法。同时，也有33%的受访者认为内控工作花费成本过高，45%的受访者否认成本过高。

来源：中国证券报