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500万内且符合小微企业是否符合免征增值税？
2022-03-17
摘要小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。
今天税务交流会计群里有学员提出一个问题，2022年若是小规模纳税人500万元内全部免征增值税而且符合小型微利企业条件的话，这样企业会节省多少税费？
1、由于目前小规模纳税人征收率继续执行的是1%，若是企业一年不含税销售额正好是500万元，而且应纳税所得额正好是300万元的话（符合小微企业条件）。
增值税=500*1%=5万元
企业所得税=100*2.5%+200*10%=22.5万元
合计：27.5万元
2、2022年若是小规模纳税人500万元内全部免征增值税而且符合小型微利企业条件，若是2022年应纳税所得额100万元至300万元部分再减半征收企业所得税的话。
增值税=0元
企业所得税=100*2.5%+200*5%=12.5万元
合计：12.5万元
3、二者相比较省税=27.5万元-12.5万元=15万元
参考一
《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号）规定：
一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。
二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。
参考二
根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）规定：
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。
期待更大税收礼包的到来
- 1、延续实施扶持制造业、小微企业和个体工商户的减税降费政策，并提高减免幅度、扩大适用范围。对小规模纳税人阶段性免征增值税。
- 2、对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分,再减半征收企业所得税。
- 3、今年对留抵税额实行大规模退税。优先安排小微企业，对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还,增量留抵税额足额退还。
- 4、加大研发费用加计扣除政策实施力度，将科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%。
- 5、3岁以下婴幼儿照护费用将纳入个人所得税专项附加扣除。
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