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非财务人员应掌握的财务预算管理知识
2014-03-14
摘要财务预算主要是以现金预算、预计资产负债表和预计利润表的形式反映，期中现金预算是其核心内容，并且财务预算是以业务预算和决策预算为基础编制的，是其他预算有关现金收支的汇总，是全面预算的最后环节。对于财务预算的管理，非财务人员还应了解以下事项。
财务预算主要是以现金预算、预计资产负债表和预计利润表的形式反映，期中现金预算是其核心内容，并且财务预算是以业务预算和决策预算为基础编制的，是其他预算有关现金收支的汇总，是全面预算的最后环节。对于财务预算的管理，非财务人员还应了解以下事项。
一、编制财务预算的程序
编制财务预算一般需要经过以下几道程序：
（1）****机构根据长期规划，选用本量利分析等工具提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。
（2）最基层成本控制人员自行草拟预算，使预算能较为可能，较为符合实际。
（3）各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编出销售、生产、财务等业务预算。
（4）预算委员会审查、平衡业务预算，汇总出公司的总预算。
（5）经过行政首长批准，审议机构通过或者驳回修改预算。
（6）主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回代表性。
（7）批准后的预算下达给各部门执行。
二、做好财务预算的执行程序
企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。在日常控制中，企业应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，加强适时的监控。对预算执行中出现的异常情况，企业有关部门应及时查明原因，提出解决办法。
企业应当建立财务预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，企业财务管理部门以至财务预算委员会应当责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。
企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向有关预算执行单位提供相关的财务预算信息，促进企业完成财务预算目标。
三、财务预算的调整
企业调整要财务预算，应当由预算执行单位逐级向企业财务预算委员会提出
书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算指标的调整幅度。
企业财务管理部门应当对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度财务预算调整方案，提交财务预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。
母公司审议批准的财务预算调整方案，应当在下达执行15日内报送主管财政机关备案。
四、财务预算的执行分析
开展财务预算执行分析，企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。
企业财务预算委员会应当定期组织财务预算审计，纠正财务预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用。维护财务预算管理的严肃性。
预算年度终了，财务预算委员会应当向董事会或者经理办公会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行单位进行考核。
企业内部预算执行单位上报的财务预算执行报告，应经本部门、本单位负责人按照内部议事规范审议通过，作为企业进行财务考核的基本依据。
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